编制单位：小艾梦想咖啡厅

填出来的报表跟最初直接手填的报表，数据金额是一样的，只不过，这个报表的格式是标准的。

3、手工账

会计分录——记账凭证—明细账—总账—报表

如果是手工账，那就只能一步一步慢慢做，然后研究这些数据之间的逻辑关系。

同时，通过手工账，我们会发现，在没有电脑的时代，我们的前辈们竟然发明了这么一个伟大的会计工具流程，让很多大型企业，几十个甚至上百个会计，有条不紊地协同作业，做出一套报表，这真是一个奇迹。

（1）填制记账凭证

把会计分录抄到记账凭证模板上。

1月份凭证

2月份凭证

（2）登记库存现金和银行存款日记账

就是把涉及库存现金和银行存款的记账凭证的相关信息抄到日记账上，按格式填表。

（3）登记明细账

把其他记账凭证的相关信息抄到明细账上，按格式填表，如实收资本明细账。

（4）登记总账

汇总对应的记账凭证，比如库存现金，把库存现金的所有凭证金额汇总，然后填列。

（5）填报表

手工账根据总账及相关的明细账进行填列。

比如1月份资产负债表货币资金，它就是根据库存现金、银行存款及其他货币资金的金额汇总填列。库存现金余额10000元，银行存款余额16000元，其他货币资金没有，这个数字，我们可以在日记账中查到，也可以在总账查到，合计26000元。

2月份资产负债表货币资金。库存现金余额9000元，银行存款66000元，其他货币资金没有，合计75000元。

手工帐的原理就是这些账是由不同的人抄的，不同的人汇总的，最后一核对，比如明细账是先抄，再汇总，总账是汇总记账凭证，再抄到总账。明细账的合计金额等于总账金额，那说明这个金额应该没有问题，如果对不上，那肯定是有人在这个过程中抄错了。

在没有电脑监控的年代，这是最好的相互监督。

报表（同上）

最后附上原始单据

做事情要有理有据，比如分录：

借：库存现金 50000

贷：实收资本 50000

为什么要做这笔分录？

你说，因为所有者投入资本50000元。

你怎么知道所有者投入了资本50000元？谁告诉你的？

口说无凭，因此每一笔分录后面必须附有原始单据，这是证据，我们要装订好，不管谁来查我们的账，我们都有理有据。

1月凭证附件

1#凭证附件

2#凭证附件

手写欠条：今欠陆婉晴10万元整，欠款人：小艾梦想咖啡厅。日期：2019年01月03日。

3#凭证附件

4#凭证附件

5#凭证附件

6#凭证附件

2月凭证附件

1#凭证附件

自制单据，相关人签字：A4纸：生产成本结转30000元

2#凭证附件

收银，客户一般不会要求开具增值税发票，根据POS机金额汇总，自制销货清单，记账。

3#凭证附件

自制单据：A4纸：成本核算30000元

4#凭证附件

5#凭证附件

6#凭证附件

原始单据：自制A4纸：折旧计算

有些单据税务不认，比如收据，支付婉晴利息1000元，这本身就是高利贷，税务不允许你扣除这个利息，那汇算清缴的时候就不扣，多交点税而已。

在实践中，哪些单据合理合法，哪些单据不合理合法，这其实跟律师打官司找证据一样，你证据充分，那就是合理合法的，否则就是不合理不合法的。

比如采购业务，除了附上增值税发票，还可以附上入库单，验收单，采购订单，订货合同等等。不同的企业对原始单据的要求不一样，采取的原则就是成本效益原则，证据越充分，证明这个业务处理越没问题，但同时证据收集及内控的成本增加了，所以，最后我们要的是一个最佳平衡点。